Напомним, новые ставки налога на микропредприятия – 12% (оборот до 7000 евро и только на один год), и 15% для оборота свыше 7 тысяч евро. Ранее ставка налога была 9%. Одновременно изменился и порядок распределения налога на микропредприятия, предусматривающий, что в 2017 году в Государственную кассу из доходов от этого налога на счет обязательного социального страхования будет направляться 70,4% (ранее 72,4%), и в 2018 году - 80%.
Сколько денег идет в социальный фонд
Самое первое, что нужно знать - работники микропредприятия, несмотря на устойчивый миф, все-таки на каком-то уровне социально защищены. Поэтому им важно знать, что у них изменятся платежи социального страхования - пособия (в случае болезни, в связи с рождением ребенка и другие пособия), а также, как образуется пенсионный капитал.
Микропредприятитя платят налог на микропредприятия четыре раза в год с оборота за каждый квартал. К примеру, если в 2016 году оборот микропредприятия (за квартал) составлял 5000 евро, то сумма налога была 450 евро (5000 x 9%). Из уплаченного налога на счет обязательного социального страхования Государственной кассы перечислялось 325,80 евро (450 x 72,4%).
В 2017 году при условии, что оборот превышает 7000 евро, перечислят 750 евро (5000 x 15%). От уплаченного налога на микропредприятия на счет обязательного социального страхования Государственной кассы будет направлено 528 евро (750 x 70,4%).
Сколько будет размер пособий?
Зарплата работника микропредприятий налогом не облагается. Скажем, если его зарплата определена в размере 720 евро, то он и получит в день зарплаты 720 евро.
Брутто-зарплата работника, работодатель которого является плательщиком единого налога, также является зарплатой социального страхования. Соответственно определяется и размер пособий по болезни, родительских, материнских, отцовских пособий, из которых формируются пенсионные накопления.
К примеру, в 2017 году на предприятии - плательщике налога на микропредприятия трудоустроили пятерых человек,определив каждому зарплату по 720 евро. Оборот предприятия за квартал – 12 000 евро, 4000 евро в месяц.
Налог в размере 15% уплачен с оборота в 12 000 евро = 1800 евро (в квартал). 70,4% от этой суммы - обязательные платежи - 1800 Х 70,4% = 1267,20 евро в квартал (422,40 евро в месяц). То есть при обороте предприятия в 12 000 евро обязательный платеж за всех работников (в квартал) рассчитан в размере 1267,20 евро.
В соответствие со вторым пунктом первой части закона "О государственном социальном страховании" работник микропредприятия, в том числе и владелец микропредприятия, имеет право на все те же услуги социального страхования, которые имеет любой наемный работник.
Среднюю зарплату страховых взносов для определения размера пособия социального страхования рассчитывают по платежам от зарплаты (объекта налогообложения) за период в 12 месяцев, с учетом последних двух месяцев до месяца наступления страхового случая.
Итак, первый пример. Женщина уходит в декретный отпуск. Ей положено родительское пособие, которое она будет получать год или полтора после рождения ребенка. Если она работает в обычном предприятии, где за нее платят все налоги с зарплаты 720 евро, то ее пособие составит 432 евро в течение года. Для микропредприятия суммы выплат будут уже другие. При той же заработной плате в 720 евро в 2016 году она получала 91,75 евро, а в этом году - 148,69 евро. Разница - почти в три раза!
Второй пример. Материнское пособие в размере 80% от брутто-заработной платы. Та же женщина в случае обычного предприятия получит 576 евро. А ели она работает в микропредприятии в 2017 году - 198,25 евро. Точно такие же цифры получаются при оплате больничного.
И третий пример - пособие по безработице. Та же женщина с зарплатой в 720 евро получит пособие по безработице (при стаже работы от 1 до 9 лет) в простом предприятии в размере 360 евро, а если она потеряет работу в микропредприятии - 123,91 евро. Если стаж ее больше, например, от 20 до 29 лет, то в первом случае пособие составит 396 евро, а в микропредприятии - 148,68 евро.
И, наконец, что происходит с пенсиями? Пенсией обеспечены как плательщики единого налога, так и лица, занятые на микропредприятиях. Государственный пенсионный капитал формируют взносы в размере 20% процентов от объекта платежей. Взносы в размере 14% от объекта платежей формируют государственный пенсионный капитал, если лицо является участником пенсий второго уровня (ставка 6%).
Плательщик обычных налогов от брутто-зарплаты в 720 евро в пенсионный капитал вносит 144 евро (20%); если он является участником второго пенсионного уровня, тогда в капитал первого пенсионного уровня перечисляется 100,80 евро (14%), второго пенсионного уровня - 43,20 евро (6%)
Теперь что происходит с пенсионным капиталом работника микропредприятия. Если в 2016 году он вносил 152,91 евро в социальный бюджет, то его пенсионный капитал пополнялся на 30,58 евро (соответственно 21,41 евро и 9,17 евро, если он участник второго уровня пенсионной системы); в 2017 году - от обязательных взносов 247,81 евро в пенсионный фонд шли 49,56 евро (соответственно 34,69 евро и 14,87 евро).
Как мы видим из этих примеров, введение ставки взноса социального страхования для микропредприятий, немного повышает уровень социальной защищенности.
Министр благосостояния неоднократно говорил, что размер социального пособия может составлять и лишь несколько центов в день.
Экперт Яксебога поясняет, что такое может произойти, если объем зарплаты или объект налогообложения небольшой, рассчитан и зарегистрирован (в период за 12 календарных месяцев) за один или два месяца, но в остальные месяцы доходы от работы или поступления от объекта налогообложения составили ноль евро. Или же работник находится в отпуске по уходу за ребенком, отпуске без содержания, является временно нетрудоспособным, находится в декретном или послеродовом отпуске, тогда при расчете средней заработной платы объект социальных взносов составляет ноль евро.